Abgeltungsteuer: Abgeltungswirkung, Pflichtfälle und Ausnahmen

Das Prinzip

Private Kapitalerträge werden nach § 32d EStG mit einem gesonderten Steuersatz von 25 Prozent besteuert, unabhängig vom persönlichen Einkommensteuersatz. Mit dem Steuerabzug durch eine inländische Bank ist die Steuer grundsätzlich abgegolten.

Pflicht zur Erklärung

In diesen Fällen müssen Sie Kapitalerträge in der Anlage KAP angeben:

• Erträge ohne deutschen Steuerabzug, etwa bei ausländischen Brokern
• Kirchensteuerpflicht, wenn die Bank keine Kirchensteuer einbehalten hat
• Erträge aus Privatdarlehen oder Beteiligungen an Personengesellschaften

Freiwillige Erklärung mit Vorteil

Über die Antragsveranlagung korrigieren Sie Fehler der Bank und verrechnen depotübergreifend. Liegt der persönliche Grenzsteuersatz unter 25 Prozent, führt die Günstigerprüfung zur Besteuerung mit dem niedrigeren Tarif.

Ausnahmen vom Abgeltungstarif

Bei unternehmerischen Beteiligungen ab 25 Prozent oder ab 1 Prozent mit beruflicher Tätigkeit für die Gesellschaft kann das Teileinkünfteverfahren gewählt werden. Dann sind Finanzierungskosten abziehbar – relevant etwa für Gesellschafter einer Trading-GmbH.